ترجمه مسئولیت قانونی مدیریت و انتخاب حسابرس Big 4

توضیحات

 عنوان فارسی: مسئولیت قانونی مدیریت و انتخاب حسابرس Big 4

عنوان انگلیسی مقاله ترجمه شده:

Managerial legal liability and Big 4 auditor choice

چکیده:

این مطالعه به بررسی پوشش بیمه قانونی مدیران و ماموران (O&D) در انتخاب حسابرس می پردازد. بر اساس یک نمونه از 671 موسسه لیست شده تایوانی با اطلاعات بیمه مسئولیت قانونی O&D، شواهد ما نشان می دهد که شرکت های با مازاد پوشش بیمه مسئولیت O&D، کمتر احتمال داردحسابرسان Big 4 را منصوب کنند. علاوه بر این، دریافتیم که حسابرسان Big 4 احتمال بیشتری دارد که نظرات غیر سالم را بررسی کنند و اقلام تعهدی غیر طبیعی و’ غلبه یا تلاقی’ مبنای درآمدها ، برای مشتریان خود با مازاد پوشش بیمه مسئولیت O&D  محدود کنند. این یافته ها مستند که یک سطح بالاتر از پوشش بیمه مسئولیتO&D  نگرانی های حسابرسان Big 4 را در مورد اعتبار صورتهای مالی افزایش می دهد. با توجه به این، حسابرسان Big 4 برای انتخاب های حسابداری محافظه کارانه تر برای این مشتریان به منظور به حداقل رساندن خطر دادخواهی ممکن و خسارت اعتبار، انگیزه دارند.

مقدمه

این مطالعه بررسی می کند که آیا پوشش بیمه قا نونی مدیران و ماموران (در اینجا O&D) بر انتخاب حسابرس Big 4 تاثیر می گذارد. نوشته موجود در پوشش بیمه مسئولیت O&D است که عمدتا بر اساس اطلاعات ایالات متحده و کانادا (چالمرز، دان، و هارفورد، 2002؛ چانگ و وین، 2008؛ وین، 2008) و تعداد بسیار کمی خارج از امریکا شمالی به ویژه در شرایط بازار های نوظهور انجام شده است. در مقابل ایالات متحده و کانادا، مالکیت بالا یکی از ویژگی های شرکت های فهرست شده در شرق آسیا است. بیشترین صاحبان کنترل همچنین موقعیت مدیریتی خود را در شرکت های تحت کنترل خود (کلاسنس، دیجانکاو، و لانگ، 2000؛ یه، لی، و ویدکی، 2001) حفظ می کنند. تحقیقات قبلی نشان می دهد که کنترل شدید اجازه می دهد تا صاحبان کنترل در انتخاب حسابرس در شرق آسیا ، از جمله تایوان (فن و وونگ، 2005؛ آویزان، لو، و او، 2008) تصمیم گیری کنند. سیاست بیمه قانونی O&D نیز توسط صاحبان کنترل (چی، ونگ، چن، و هوانگ، 2013) تحت تاثیر قرار می گیرد. بنابراین، ما می خواهم به بررسی ارتباط بین بیمه مسئولیت O&D و انتخاب حسابرس در بازارهای نوظهور بپردازیم.

تایوان یک محیط ایده آل برای بررسی رابطه بین پوشش بیمه مسئولیت O&D و انتخاب حسابرس فراهم می کند. به دلیل عدم تقارن اطلاعاتی شدید در تایوان، تعدادی مکانیسم برای کاهش این عدم تقارن اطلاعاتی در عمل استفاده شده است. برای مثال، اظهارنظر حسابرسی یک ابزار معمول مورد استفاده برای برقراری ارتباط با اطلاعات معتبر در مورد موقعیت مالی یک شرکت با سرمایه گذاران است. در حالی که بیش از 94 درصد از شرکت های ذکر شده در ایالات متحده و کانادا (چانگ، هیلگیست، و وین، 2012) حسابرسان Big 4 را استخدام کرده اند، تنها 75٪ ازشرکت های فهرست شده در تایوان حسابرسان Big 4 را منصوب کرده اند(چن، لین، و لین،2009). این یک آزمایش غلط برای بررسی تفاوت بین شرکت های تایوانی حسابرسی شده توسط Big 4 و شرکت هایی که توسط شرکتی غیراز شرکت Big 4 حسابرسی شده اند. علاوه بر این، چون تایوان در حال حاضر تنها کشور نوظهوری است که تعهد کرده که به صورت عمومی شرکتهایی را لیست کند که جزئیات سیاست های بیمه مسئولیت O&D را آشکار می کنند. این اطلاعات می تواند به ما برای بررسی این که آیا مسئولیت قانونی مدیریتی در انتخاب حسابرس در بازارهای نوظهور تاثیر می گذارد، کمک می کند.

چند استدلال در مورد نقش بیمه مسئولیت O&D وجود دارد. یک دیدگاه این است که بیمه مسئولیتO &D نقش نظارتی ایفا می کند، چراکه بیمه مسئولیت O&D، بیمه گرها را به طور کامل بیمه کرده و محدودیت پوشش را موشکافی می کند(گریفیث، 2005؛ هلدرنس، 1990؛ اسولیوان، 1997). دیدگاه دیگر این است که بیمه مسئولیت O&D اثربخشی دعاوی مطروحه را به عنوان یک دستگاه برای نظارت بر مدیران کاهش می دهد ، از آنجایی که مدیران و ماموران را از تهدید دعاوی مطروحه جدا می کند(چانگ و وین، 2008؛ کور1997؛ وین، 2008). اگرچه شواهد تجربی در این موضوع ترکیب شده است بیمه مسئولیت O&D هنوز هم به عنوان یک حفاظت مهم برای شرکت ها از دفاع و حل و فصل پرونده های حقوقی است.

عدم تقارن اطلاعاتی جدی بین شرکت ها و سرمایه گذاران در بازار نوظهور (به عنوان مثال تایوان) وجود دارد. به منظور داشتن اعتقادات متقارن در مورد احتمال و توزیع ضرر و زیانهای مدیران و ماموران، سرمایه گذاران به طور معمول شرایط خطر شرکت را توسط تلاش برای درک موقعیت مالی خود برآورد می کنند. این باعث ایجاد محیطی می شود که در آن یک حسابرس با کیفیت بالا قادر به بازی کردن درنقش واسطه اطلاعات است. بنابراین، شرکت با سطح بالاتری از پوشش بیمه مسئولیت O&D ممکن است احتمال بیشتری برای منصوب کردن حسابرسان Big 4 برای از بین بردن درگیری نمایندگی داشته باشد. با این حال، مطالعات اخیر این استدلال را پشتیبانی می کند که مازاد پوشش بیمه مسئولیت O&D منعکس کننده فرصت طلبی مدیریتی در انتخاب سیاست حسابداری است(چالمرز و همکاران، 2002؛ چانگ و وین، 2008؛ هسته، 1997؛ وین، 2008). این استدلال برای فرصت طلبی مدیریتی نشان می دهد که مدیران با بیمه مسئولیت O&D به صورت غیر طبیعی بالا تمایل به رفتار فرصت طلبانه و ایجاد مشکلات خطرناک اخلاقی دارند (لین، افسر، و زو، 2011). به عنوان یک نتیجه، مدیران انگیزه عمل در جهت منافع سهامداران را کاهش داده اند و شرکت را در فعالیت های فرصت طلبانه که خود از آن بهره مند می شوند، وسوسه می کنند. با این حال، اگر مدیران فرصت طلب حسابرسان Big 4 را استخدام کنند، آنها به احتمال زیاد تمایل کمتری برای رسیدن به اهداف فرصت طلبانه دارند، چراکه  حسابرسان Big 4 کاملا مراقب کیفیت سود خود هستند. با توجه به این، مدیران فرصت طلب ممکن است کمتر تمایل به استخدام حسابرسان Big 4 داشته باشند. از آنجا که تحقیقات تجربی برای بررسی ارتباط بین مسئولیت قانونی مدیریتی و انتخاب حسابرس وجود ندارد، کاوش در این رابطه می تواند به طور بالقوه سبب باز کردن یک راه جدید از تحقیقات در اداره امور شرکت شود.

توجه:

• برای دانلود فایل word کامل ترجمه از گزینه افزودن به سبد خرید بالا استفاده فرمایید.
• لینک دانلود فایل بلافاصله پس از خرید بصورت اتوماتیک برای شما ایمیل می گردد.